Công văn 7168/DON-QLDN1 hướng dẫn chính sách thuế GTGT đối với doanh nghiệp chế xuất như thế nào?

Công văn 7168/DON-QLDN1 hướng dẫn chính sách thuế GTGT đối với doanh nghiệp chế xuất như thế nào?

Ngày 23/4/2026, Thuế tỉnh Đồng Nai ban hành Công văn 7168/DON-QLDN1 năm 2026 Tải về hướng dẫn chính sách thuế GTGT đối với doanh nghiệp chế xuất như sau:

Căn cứ tại khoản 2 Điều 18 Luật Quản lý Thuế 2019

Căn cứ Điều 18, Điều 19 Nghị định 181/2025/NĐ-CP

Căn cứ Điều 7, Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP

Căn cứ điểm b khoản 6 Điều 26 Nghị định 35/2022/NĐ-CP

Căn cứ tại Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC

Căn cứ quy định nêu trên, Thuế tỉnh Đồng Nai hướng dẫn chính sách thuế GTGT đối với doanh nghiệp chế xuất như sau:

1. Về thuế suất GTGT áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất:

Trường hợp Công ty nội địa cung cấp hàng hóa dịch vụ cho Công ty (là doanh nghiệp chế xuất), được tiêu dùng tại Công ty, phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu, không phục vụ cho hoạt động khác không phải hoạt động sản xuất xuất khẩu và không thuộc các trường hợp không áp dụng thuế suất 0% theo quy định tại khoản 4 Điều 17 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, đáp ứng điều kiện tại khoản 1, khoản 2 Điều 18 Nghị định 181/2025/NĐ-CP thì được áp dụng thuế suất giá trị gia tăng 0%.

2. Về kê khai thuế GTGT của doanh nghiệp chế xuất:

2.1 Trường hợp doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động xuất khẩu thì không phải nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng quy định tại điểm c khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

2.2 Trường hợp Công ty là doanh nghiệp chế xuất khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ vào thị trường nội địa thực hiện kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp, kê khai theo mẫu 04/GTGT Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Trường hợp Công ty là doanh nghiệp chế xuất được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp phép thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu và quyền phân phối bán buôn, thì Công ty phải thực hiện đăng ký kê khai, nộp thuế GTGT phương pháp khấu trừ với cơ quan thuế nội địa trực tiếp quản lý, Công ty kê khai thuế GTGT theo Mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC.

2.3 Về kê khai thuế GTGT theo tháng, khai theo quý hay theo từng lần phát sinh thực hiện theo quy định tại Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020.

3. Về áp dụng chế độ kế toán và thực hiện tờ khai hải quan:

Trường hợp hỏi về kỳ kế toán, chế độ kế toán và thực hiện tờ khai hải quan không thuộc lĩnh vực trả lời của Cơ quan thuế căn cứ tại Điều 18 Luật Quản lý Thuế 2019 quy định nhiệm vụ của Cơ quan quản lý thuế.

Doanh nghiệp chế xuất được hưởng ưu đãi chính sách thuế đối với khu phi thuế quan kể từ thời điểm nào?

Căn cứ khoản 3 Điều 26 Nghị định 35/2022/NĐ-CP quy định Doanh nghiệp chế xuất được hưởng ưu đãi đầu tư và chính sách thuế đối với khu phi thuế quan kể từ thời điểm mục tiêu đầu tư thành lập doanh nghiệp chế xuất được ghi tại Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư điều chỉnh hoặc Giấy xác nhận đăng ký doanh nghiệp chế xuất của cơ quan đăng ký đầu tư có thẩm quyền.

Sau khi hoàn thành quá trình xây dựng, doanh nghiệp chế xuất phải được cơ quan hải quan có thẩm quyền xác nhận việc đáp ứng các điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu trước khi chính thức đi vào hoạt động. Trường hợp doanh nghiệp chế xuất không được xác nhận đáp ứng điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan thì không được hưởng chính sách thuế áp dụng đối với khu phi thuế quan. Việc kiểm tra, xác nhận, hoàn thiện điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan của doanh nghiệp chế xuất thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

Ai được ra, vào doanh nghiệp chế xuất?

Căn cứ tại khoản 12 Điều 26 Nghị định 35/2022/NĐ-CP có quy định như sau:

Điều 26. Quy định riêng áp dụng đối với khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất

[…]

10. Trong trường hợp không đủ mặt bằng để bố trí kho lưu giữ hàng hóa phục vụ hoạt động chế xuất của doanh nghiệp chế xuất trong khu chế xuất, khu công nghiệp, khu kinh tế, doanh nghiệp chế xuất được thuê mặt bằng ngoài khu công nghiệp, khu kinh tế để thực hiện lưu giữ hàng hóa nếu đáp ứng được các điều kiện tại khoản 2 Điều này. Kho lưu giữ hàng hóa ngoài khu công nghiệp, khu kinh tế được đưa vào sử dụng kể từ ngày được cơ quan hải quan có thẩm quyền xác nhận đáp ứng điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về hải quan.

Sau 05 ngày làm việc kể từ ngày được cơ quan hải quan có thẩm quyền cho phép đưa vào sử dụng, doanh nghiệp chế xuất phải thông báo đến cơ quan đăng ký đầu tư việc bố trí kho ngoài khu chế xuất, khu công nghiệp, khu kinh tế để lưu giữ hàng hóa và thực hiện việc điều chỉnh dự án đầu tư (nếu có) theo quy định của pháp luật về đầu tư.

11. Doanh nghiệp chế xuất được bán hàng hóa vào thị trường nội địa. Hàng hóa nhập khẩu từ doanh nghiệp chế xuất, khu chế xuất vào thị trường trong nước thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

12. Chỉ những nhà đầu tư, người lao động làm việc trong doanh nghiệp chế xuất và những người có quan hệ công tác với doanh nghiệp chế xuất được ra, vào doanh nghiệp chế xuất.

Theo đó, chỉ những nhà đầu tư, người lao động làm việc trong doanh nghiệp chế xuất và những người có quan hệ công tác với doanh nghiệp chế xuất được ra, vào doanh nghiệp chế xuất.