Làm thêm giờ năm 2025 nhưng trả lương vào năm 2026 thì có được miễn tiền thuế thu nhập cá nhân đối với khoản này không?

Làm thêm giờ năm 2025 nhưng trả lương vào năm 2026 thì có được miễn tiền thuế thu nhập cá nhân đối với khoản này không?

Căn cứ tại khoản 8 Điều 4 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 quy định các khoản thu nhập được miễn thuế có nêu:

Thu nhập được miễn thuế

…

8. Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.

…

Đồng thời, tại khoản 3 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có quy định liên quan đến thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, như sau:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

…

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

Hiện hành, tại Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về điều khoản thi hành như sau:

Điều khoản thi hành

1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

…

Do đó, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026. Tuy nhiên, các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ 01/01/2026 và kỳ tính thuế năm 2026.

Như vậy khoản tiền làm thêm giờ năm 2025 nhưng trả lương vào năm 2026 sẽ phải áp dụng vào kỳ tính thuế năm 2026 và chịu sự điều chỉnh của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 tức là khoản tiển này sẽ được miễn toàn bộ thuế TNCN.

Lưu ý: Đối với cá nhân không cư trú tiền lương làm thêm giờ chỉ được miễn thuế ở phần chênh lệch chứ không được miễn thuế thu nhập cá nhân 100% áp dụng đến hết 30/6/2026.

Làm thêm giờ năm 2025 nhưng trả lương vào năm 2026 thì có được miễn tiền thuế thu nhập cá nhân đối với khoản này không?(Hình ảnh từ Inetrnet)

Kỳ hạn trả lương theo quy định là khi nào?

Căn cứ tại Điều 97 Bộ luật Lao động 2019 có quy định về thời gian người sử dụng lao động trả lương cho người lao động như sau:

(1) Người lao động hưởng lương theo giờ, ngày, tuần thì được trả lương sau giờ, ngày, tuần làm việc hoặc được trả gộp do hai bên thỏa thuận nhưng không quá 15 ngày phải được trả gộp một lần.

(2) Người lao động hưởng lương theo tháng được trả một tháng một lần hoặc nửa tháng một lần. Thời điểm trả lương do hai bên thỏa thuận và phải được ấn định vào một thời điểm có tính chu kỳ.

(3) Người lao động hưởng lương theo sản phẩm, theo khoán được trả lương theo thỏa thuận của hai bên; nếu công việc phải làm trong nhiều tháng thì hằng tháng được tạm ứng tiền lương theo khối lượng công việc đã làm trong tháng.

(4) Trường hợp vì lý do bất khả kháng mà người sử dụng lao động đã tìm mọi biện pháp khắc phục nhưng không thể trả lương đúng hạn thì không được chậm quá 30 ngày;

Nếu trả lương chậm từ 15 ngày trở lên thì người sử dụng lao động phải đền bù cho người lao động một khoản tiền ít nhất bằng số tiền lãi của số tiền trả chậm tính theo lãi suất huy động tiền gửi có kỳ hạn 01 tháng do ngân hàng nơi người sử dụng lao động mở tài khoản trả lương cho người lao động công bố tại thời điểm trả lương.

Đơn giá tiền lương cho người lao động làm thêm giờ là bao nhiêu?

Tại Điều 98 Bộ luật Lao động 2019 có quy định về tiền lương làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm của người lao động như sau:

Tiền lương làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm

1. Người lao động làm thêm giờ được trả lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc đang làm như sau:

a) Vào ngày thường, ít nhất bằng 150%;

b) Vào ngày nghỉ hằng tuần, ít nhất bằng 200%;

c) Vào ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương, ít nhất bằng 300% chưa kể tiền lương ngày lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương đối với người lao động hưởng lương ngày.

2. Người lao động làm việc vào ban đêm thì được trả thêm ít nhất bằng 30% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc của ngày làm việc bình thường.

3. Người lao động làm thêm giờ vào ban đêm thì ngoài việc trả lương theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, người lao động còn được trả thêm 20% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương theo công việc làm vào ban ngày của ngày làm việc bình thường hoặc của ngày nghỉ hằng tuần hoặc của ngày nghỉ lễ, tết.

4. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Như vậy, người lao động khi làm thêm giờ sẽ được trả lương cao hơn so với ngày làm việc bình thường, cụ thể:

– Tối thiểu 150% vào ngày thường; 200% vào ngày nghỉ hằng tuần và 300% vào ngày lễ, tết;

– Nếu làm việc vào ban đêm được cộng thêm ít nhất 30%

– Trường hợp làm thêm giờ vào ban đêm thì ngoài các mức trên còn được trả thêm 20% tiền lương làm vào ban ngày của ngày làm việc bình thường hoặc của ngày nghỉ hằng tuần hoặc của ngày nghỉ lễ, tết. theo quy định.